北京時(shí)間 8 月 20 日消息，多年來(lái)，日本稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一直在努力解開一個(gè)讓他們頭疼不已的謎題：作為去年日本最賺錢的公司，為什么軟銀集團(tuán)繳稅這么少？
軟銀有 11 年時(shí)間零納稅
近年來(lái)，東京國(guó)稅局的官員們幾乎每年都要進(jìn)行稅務(wù)檢查，以核對(duì)軟銀稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性，甚至有一次還專門飛到倫敦檢查文件。
目前為止，軟銀占據(jù)了上風(fēng)，該公司并未受到非法逃稅的指控。但是，它一直是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“眼中釘”。稅務(wù)機(jī)構(gòu)一直在努力堵住被軟銀拿來(lái)合法避稅的漏洞。2020 年，稅務(wù)機(jī)構(gòu)出臺(tái)了一套被稱為“軟銀稅收規(guī)則”的新規(guī)，以阻止一種特定類型的交易。專家稱，這種交易幫助軟銀節(jié)省了數(shù)十億美元的稅收。
截至 2021 年 3 月的財(cái)年，軟銀創(chuàng)造了日本公司歷史上的最高年度利潤(rùn)紀(jì)錄。但是這一年，軟銀應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零。
對(duì)于軟銀來(lái)說(shuō)，越來(lái)越嚴(yán)格的稅務(wù)審查不僅威脅其利潤(rùn)，也對(duì)其聲譽(yù)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)。“軟銀的納稅規(guī)劃如此激進(jìn)，在日本企業(yè)中極其罕見?！币幻叭毡靖呒?jí)稅務(wù)官員表示。
孫正義
日本企業(yè)以其保守的經(jīng)營(yíng)方式而聞名，但在孫正義 (Masayoshi Son) 的領(lǐng)導(dǎo)下，軟銀成為了一家雄心勃勃、勇于冒險(xiǎn)的企業(yè)。“孫正義是一個(gè)很難評(píng)估的人物，”一位日本管理顧問(wèn)稱，“他是少數(shù)幾個(gè)能夠描繪出一個(gè)大夢(mèng)想并將其實(shí)現(xiàn)的 CEO 之一，這正是這個(gè)封閉的國(guó)家所極度缺乏的。但他的一些行為似乎不合適?！?/p>
11 年零納稅
軟銀的納稅問(wèn)題之所以在很大程度上避開了公眾的審查，是因?yàn)槎悇?wù)信息是嚴(yán)格保密的。但外媒的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，按照非合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在剔除了單獨(dú)納稅的集團(tuán)子公司后，自 2007 年 3 月結(jié)束的財(cái)年以來(lái)，軟銀在 15 年時(shí)間里只被要求在日本繳納 4 次企業(yè)稅，總額約為 170 億日元 (約合 8.46 億元)，約為該公司同期 6.6 萬(wàn)億日元稅前利潤(rùn)的 0.25%。
日本目前的企業(yè)稅率為 23.2%。不過(guò)專家表示，不同行業(yè)的企業(yè)稅率不同，軟銀等通過(guò)股息創(chuàng)造收入的控股公司的稅率往往較低。
在軟銀企業(yè)稅為零的 11 年里，其中包括了截至 2021 年 3 月的財(cái)年，當(dāng)時(shí)該公司公布的合并凈利潤(rùn)為 5 萬(wàn)億日元 (約合 2490 億元)，創(chuàng)下了日本企業(yè)歷史上的最高紀(jì)錄。然而，在截至 2022 年 3 月的財(cái)年里，軟銀錄得凈虧損 1.7 萬(wàn)億日元。
獨(dú)特的商業(yè)模式
稅務(wù)專家稱，軟銀承擔(dān)了很低的納稅義務(wù)，但符合稅法，這是源于該集團(tuán)作為投資控股公司的獨(dú)特商業(yè)模式，因?yàn)樗氖杖雭?lái)自國(guó)內(nèi)和外國(guó)子公司派發(fā)的股息。然而，這種高額利潤(rùn)與較低稅負(fù)之間的巨大差距，可能會(huì)讓人們質(zhì)疑日本稅收制度的有效性以及企業(yè)是否披露了足夠的納稅信息。與此同時(shí)，其他大型經(jīng)濟(jì)體也在采取一系列舉措，提高稅收合規(guī)水平。
“一家獲得數(shù)萬(wàn)億日元利潤(rùn)的公司多年來(lái)都不繳納公司稅，這似乎很奇怪，即使這是合法的。”日本稅務(wù)研究所所長(zhǎng)朝長(zhǎng)英樹 (Hideki Tomonaga) 表示：“我們應(yīng)該檢查稅收體系是否存在任何問(wèn)題?！?/p>
軟銀 15 年里只繳了 4 次企業(yè)稅
在回答外媒關(guān)于納稅次數(shù)少和稅收低的問(wèn)題時(shí)，軟銀發(fā)言人表示：“除了我們?cè)谀甓茸C券報(bào)告中列出的企業(yè)稅收項(xiàng)目外，我們沒有其他信息披露。你們提交的問(wèn)題有多個(gè)錯(cuò)誤，但我們拒絕進(jìn)一步置評(píng)?！?/p>
日本企業(yè)不需要披露他們繳納的稅收。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表包含了一些企業(yè)稅收信息，但這些數(shù)據(jù)是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的。一個(gè)基于稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立程序會(huì)計(jì)算出企業(yè)最終支付的稅額，這些細(xì)節(jié)包含在了企業(yè)向日本國(guó)稅廳提交的納稅申報(bào)單中，但沒有公開。
稅收豁免
衡量軟銀實(shí)際納稅義務(wù)的最佳指標(biāo)，是其年度報(bào)告中公布的非合并損益表中的“所得稅”項(xiàng)目。稅務(wù)專家們分析稱，如果這個(gè)數(shù)據(jù)連續(xù)數(shù)年保持不變，那它很有可能只是反映了由實(shí)收資本 (現(xiàn)實(shí)擁有的資本) 等因素決定的地方稅，不會(huì)產(chǎn)生根據(jù)收入增加或減少的企業(yè)稅。
以軟銀為例，該公司的所得稅過(guò)去 15 年里有 13 年都是 500 萬(wàn)日元。一位與軟銀關(guān)系密切的人士在 2020 年證實(shí)，當(dāng)這個(gè)所得稅確定為 500 萬(wàn)日元時(shí)，“不會(huì)產(chǎn)生企業(yè)稅”。
軟銀的營(yíng)收結(jié)構(gòu)讓觀察人士看到了兩種截然不同的面貌。去年，軟銀公布了 5 萬(wàn)億日元的凈利潤(rùn)，這讓投資者歡欣鼓舞。但當(dāng)它出現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前時(shí)，卻是一家虧損巨大的公司。
按照未合并財(cái)務(wù)報(bào)表，軟銀在截至 2021 年 3 月的財(cái)年中創(chuàng)造了 1.62 萬(wàn)億日元 (約合 806 億元) 的營(yíng)業(yè)收入。這些收入幾乎全部來(lái)自股息收入，其中 40 億美元 (約合 272 億元) 來(lái)自一家名為軟銀集團(tuán)資本有限公司的英國(guó)子公司，該公司持有英國(guó)半導(dǎo)體設(shè)計(jì)公司 ARM 的股份等資產(chǎn)。
軟銀絕大部分股息收入可以免稅
根據(jù)日本稅法，如果一家企業(yè)的股息收入來(lái)自其持股比例在 25% 及以上的外國(guó)子公司，那么 95% 的股息收入可以免稅；如果股息收入來(lái)自持股比例超過(guò)三分之一的國(guó)內(nèi)子公司，那么幾乎所有股息收入都可以免稅。目前還不清楚軟銀股息收入分別來(lái)自國(guó)內(nèi)和國(guó)外子公司的比例。
除了有少量的應(yīng)納稅收入外，軟銀還積累了大量的稅收損失，可以用來(lái)抵消未來(lái)的應(yīng)納稅收入。截至 2020 年 3 月，軟銀的合并稅收損失為 3.4 萬(wàn)億日元，其中很大一部分預(yù)計(jì)由控股公司持有。稅收損失可以在產(chǎn)生損失 10 年后結(jié)轉(zhuǎn)，抵消應(yīng)納稅收入。這意味著，軟銀可以在可預(yù)見的未來(lái)減少納稅義務(wù)。
稅務(wù)專家表示，由于非應(yīng)納稅收入的原因，控股公司的稅率往往較低，但是，軟銀這種收入和稅收之間存在如此大的差異很罕見。
日本筑波大學(xué)稅法教授本田光弘 (Mitsuhiro Honda) 指出：“對(duì)大公司來(lái)說(shuō)，披露盡可能多的稅務(wù)信息以顯示合理納稅，是他們‘稅收治理’的一部分。這還能引發(fā)有關(guān)更公平稅收制度的建設(shè)性討論?！?/p>
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